Какие налоги платит учебный центр: ЯТТ или ООО

Налог на прибыль для учебного центра может быть нулевым. Условие в Налоговом кодексе одно, и оно жёстче, чем звучит: доходы от деятельности в социальной сфере должны составлять не менее 90% совокупного годового дохода. Девяносто процентов — это не «в основном обучение». Это почти всё.

Вокруг налогов на образование в Узбекистане ходит много обрывочных утверждений: «образование освобождено от всего», «после миллиарда начинается НДС», «проще открыть ЯТТ». Каждое было верным в какой-то момент, и ни одно не описывает картину 2026 года целиком — законодательство здесь менялось трижды за последний год.

Ниже — как устроена конструкция сейчас, где проходят пороги и какие льготы к учебному центру относятся, а какие написаны для других. Материал описательный: он показывает устройство, а не заменяет расчёт бухгалтера.

Развилка форм стала короче

Ещё недавно вариантов было три. Теперь фактически два.

Самозанятость закрылась: указом от 19 марта 2025 года перечень видов деятельности для самозанятых сокращён со 104 позиций до 72, и с 1 января 2026 года из него исключены репетиторство на дому и организация кружков. Тем, кто работал в этом статусе, предложено оформляться индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом.

Индивидуальное предпринимательство (ЯТТ) остаётся рабочей формой для частной практики — репетитора, который преподаёт сам: репетиторство и ведение кружков в перечне видов деятельности для ИП сохранились. Для центра эта форма неудобна по двум причинам, лежащим вне налогов. Первая: закон «Об образовании» описывает негосударственную образовательную организацию как юридическое лицо. Вторая: число наёмных работников у индивидуального предпринимателя ограничено, и на четвёртом-пятом преподавателе форма упирается в потолок.

Так что честная формулировка развилки звучит не «что выгоднее», а «вы практикуете сами или строите организацию». Налоги идут следом, а сама процедура регистрации разобрана отдельно — в статье про порядок открытия центра.

Порог, который только что сдвинулся

Правило «после миллиарда начинается НДС» директора повторяют по привычке. Оно перестало быть верным этим летом.

Указом от 26 мая 2026 года порог перехода на общеустановленный порядок налогообложения повышен с 1 миллиарда сум до 12 000 базовых расчётных величин, и действует это с 1 июня 2026 года. При БРВ 412 000 сум порог составляет около 4,94 миллиарда, а с 1 сентября 2026 года, когда БРВ вырастет до 440 000 сум, — около 5,28 миллиарда.

Для учебного центра это меняет масштаб задачи. Двести учеников с абонементом 450 000 сум дают 1,08 миллиарда выручки в год — то есть до порога остаётся четыре-пять кратностей. Центр, который вчера считал себя вплотную подошедшим к границе, сегодня от неё далеко.

Отдельная новация того же указа — добровольный упрощённый НДС по ставке 6% со всех оборотов при нулевом налоге на прибыль, доступный до 2030 года в том числе для сферы услуг. Для учебного центра он выглядит скорее ловушкой, чем возможностью: образовательный оборот и так освобождён от НДС, а упрощённый режим обложил бы его шестью процентами.

Нулевая ставка и правило девяноста процентов

Самое ценное для центра прячется не в порогах, а в статье 337.

Пункт 4 части 1 статьи 337 Налогового кодекса устанавливает нулевую ставку налога на прибыль для субъектов социальной сферы. Статья 59 определяет, что к социальной сфере относятся в том числе образовательные услуги, включая организацию тестирования и экзаменов, — при условии, что доходы от деятельности в социальной сфере с учётом безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90% совокупного годового дохода.

Практический смысл правила в том, что ломается оно не на обучении, а на всём остальном. Продажа учебников и рабочих тетрадей, сдача зала в аренду по выходным, летний лагерь, кафе в холле, разовые мероприятия — каждая такая строка отъедает от знаменателя. Пока их сумма держится ниже десяти процентов, ставка нулевая; как только доля социальных доходов опускается ниже 90%, подаётся уточнённая налоговая отчётность с начала года и налог пересчитывается по ставке 15%. Применение нулевой ставки при этом не освобождает от сдачи отчётности.

И здесь же — честная оговорка. Формулировка статьи 59 говорит об образовательных услугах широко, но часть свежих разъяснений трактует нулевую ставку у́же — применительно к негосударственным организациям дошкольного и общего среднего образования. Распространяется ли она на языковой или репетиторский центр, работающий по уведомлению, — ровно тот вопрос, который стоит задать бухгалтеру письменно, а не решать по статье в интернете.

Освобождение по НДС, которое действительно есть

Услуги в сфере образования освобождены от НДС пунктом 10 статьи 243 Налогового кодекса. По разъяснению профильного портала buxgalter.uz, льгота администрируется через код ИКПУ: достаточно указать соответствующий код в счёте-фактуре и чеке онлайн-ККМ, система налоговых органов применит освобождение автоматически, обращаться за разрешением не требуется.

У освобождения есть обратная сторона, о которой вспоминают позже, чем следовало бы. Освобождение — это не нулевая ставка. Входной НДС, уплаченный в составе аренды, коммунальных услуг, мебели и техники, к зачёту не принимается и остаётся в себестоимости. Чем больше у центра закупок, тем заметнее эта разница.

Льгота, которая написана не для вас

Здесь чаще всего происходит подмена, стоящая денег.

Постановлением Президента от 22 ноября 2024 года льготы для частных образовательных учреждений продлены до 1 января 2030 года: освобождение от всех видов налогов, кроме социального, освобождение от таможенных платежей при ввозе учебного оборудования, послабления для иностранных преподавателей. Формулировка «образование освобождено от всех налогов» разлетелась по чатам директоров и живёт там до сих пор.

Но речь в норме идёт о негосударственных дошкольных и общих средних образовательных организациях — детских садах и школах. Правовой портал norma.uz формулирует это прямо: льготы не охватывают учебные центры и другие типы образовательных организаций.

Разница между «есть льгота на образование» и «есть льгота на детские сады и школы» стоит ровно столько, сколько доначислят при проверке. Похожая история — с режимом входа на рынок: там открытые источники расходятся ещё сильнее, и разобрана она в статье про лицензию и уведомление.

Самая большая строка — зарплатная

На практике нагрузка учебного центра почти целиком определяется не выбором между ЯТТ и ООО, а тем, как оформлены преподаватели.

С фонда оплаты труда идут НДФЛ 12% и социальный налог 12% для небюджетных организаций; отчисления на индивидуальный накопительный пенсионный счёт в размере 0,1% удерживаются внутри НДФЛ, а не сверх него. При доле зарплаты в выручке 40–50%, характерной для центров, это заметно больше любого из оборотных налогов. Индивидуальный предприниматель платит социальный налог и за себя — не менее одной БРВ в месяц.

Отсюда вывод, который стоит проговорить прямо: оптимизация формы юрлица даёт единицы процентов, а порядок в оформлении и учёте занятий — десятки. Центр, который платит «в конверте», экономит сегодня и теряет завтра — на невозможности показать реальную выручку банку, на спорах при уходе преподавателя вместе с группой, на том, что фонд оплаты труда не сходится с расписанием.

Как это выглядит в сравнении

Что стоит сделать в первый год

Знать структуру доходов, а не только их сумму: правило девяноста процентов считается от совокупного годового дохода, и ломают его мелкие необразовательные строки. Разделять образовательные обороты и всё остальное — освобождение по НДС покрывает только первое. Не примерять на себя льготу для детских садов и школ, пока бухгалтер письменно не подтвердит, что она к вам относится. И оформлять преподавателей нормально: зарплатные налоги — самая крупная строка, и проверяется она первой.