Как оформить преподавателя: трудовой договор или гражданско-правовой

И по трудовому договору, и по договору оказания услуг с физическим лицом учебный центр удерживает НДФЛ по ставке 12% и платит социальный налог по ставке 12%. Разницы в налогах между этими двумя формами практически нет — и это первое, что стоит знать директору, которому объяснили, что «ГПХ дешевле».

Дешевле он выходит не за счёт налогов, а за счёт отпуска, больничного, выходного пособия и порядка увольнения. То есть за счёт ровно тех обязательств, отказ от которых Трудовой кодекс и называет подменой трудовых отношений — и прямо запрещает.

Разберём три формы, которые реально встречаются в учебных центрах, что меняется в каждой по налогам и обязанностям сторон, и где проходит граница, за которой экономия превращается в риск.

Что на самом деле различает эти формы

Трудовой кодекс в статье 11 определяет индивидуальные трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении работника и работодателя о личном выполнении работником за плату трудовой функции с подчинением работника внутреннему трудовому распорядку при обеспечении работодателем условий труда. В этом определении четыре признака, и все четыре имеют значение: личное выполнение, трудовая функция (а не разовый результат), подчинение распорядку, условия труда за счёт работодателя.

Гражданско-правовой договор устроен иначе. Заказчик покупает не присутствие человека на рабочем месте, а услугу: провести курс, прочитать цикл занятий, подготовить группу к экзамену. Исполнитель сам решает, как организовать работу, не подчиняется правилам внутреннего распорядка и не получает трудовых гарантий. Гражданский кодекс в статье 704 требует от исполнителя личного оказания услуги, если договор не предусматривает иного, — но личное исполнение само по себе трудовых отношений не создаёт.

Теперь посмотрите на типичного преподавателя в учебном центре. Он ведёт занятия по расписанию, которое составил центр, в кабинете, который выделил центр, по программе, которую утвердил центр, и получает примерно одинаковую сумму каждый месяц. Три признака из четырёх налицо. Это не значит, что гражданско-правовой договор с ним невозможен — это значит, что его придётся строить осознанно, а не переименованием.

Что меняется по налогам

Здесь начинается неприятная для многих часть. Выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера для целей налогообложения рассматриваются как доходы в виде оплаты труда: центр удерживает НДФЛ и начисляет социальный налог так же, как по трудовому договору. Ставка НДФЛ — 12%, ставка социального налога для субъектов предпринимательства — 12% (для бюджетных организаций — 25%).

Экономия появляется только при переходе к третьей форме — договору не с физическим лицом, а с самостоятельным субъектом: индивидуальным предпринимателем или самозанятым. Тогда центр не выступает налоговым агентом, налоги платит сам исполнитель со своего оборота, и в расходы центра попадает только сумма по договору.

Но и здесь с 2026 года стало сложнее. Указом УП-50 от 19 марта 2025 года перечень видов деятельности для самозанятых сокращён со 104 позиций до 72, и репетиторство вместе с ведением кружков из перечня исключено с 1 января 2026 года. Тем, кто занимался этим как самозанятый, предложено регистрироваться индивидуальным предпринимателем либо оформляться работником. Схема «оформим всех преподавателей самозанятыми», ещё год назад выглядевшая изящно, в текущем виде не работает.

Сравнение на одной таблице

Из таблицы видно главное: столбцы «трудовой» и «ГПХ с физлицом» различаются не налоговой нагрузкой, а объёмом обязательств центра перед человеком. Отсюда и вывод, который многих разочаровывает: гражданско-правовой договор — инструмент не для экономии, а для другого типа сотрудничества.

Где начинается риск

Статья 11 Трудового кодекса содержит прямой запрет: заключение договоров гражданско-правового характера, фактически регулирующих индивидуальные трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается. Кодекс предусматривает и механизм — признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, индивидуальными трудовыми отношениями; с момента такого признания к ним применяется трудовое законодательство целиком, задним числом.

Проверяют при этом не обложку, а содержание. Юристы правового портала Norma отдельно предупреждают о самой частой ошибке — терминологии: если в тексте гражданско-правового договора встречаются «работник» вместо «исполнитель», «работодатель» вместо «заказчик», «заработная плата» вместо «вознаграждение за оказанные услуги», документ сам себя выдаёт. То же касается условий, характерных для трудового договора: место работы с указанием подразделения, должность по штатному расписанию, дата начала работы, режим труда и отдыха, оклад и надбавки.

Практический тест простой. Задайте себе четыре вопроса. Обязан ли преподаватель приходить в определённые часы, установленные не им? Может ли он прислать вместо себя другого специалиста? Изменится ли его оплата, если он проведёт вдвое больше занятий? Есть ли у него закреплённое рабочее место и подчинение внутренним правилам центра? Три ответа «как у работника» из четырёх означают, что перед вами трудовые отношения, как бы ни назывался документ.

Что происходит, если отношения признают трудовыми

Последствия у переквалификации не символические, и считать их стоит заранее — на цифрах своего центра, а не в общем виде.

Восстанавливается всё, чего человек не получил: неиспользованный отпуск за весь период сотрудничества (по новому Трудовому кодексу ежегодный основной отпуск — не менее 21 календарного дня, и неиспользованные дни не сгорают), оплата периодов нетрудоспособности, компенсации, связанные с прекращением договора. Преподаватель, «работавший по ГПХ» три года на полной нагрузке, — это три отпуска, которые придётся компенсировать деньгами.

Восстанавливается и кадровая часть, которой не велось: приказы, учёт рабочего времени, записи о стаже. За задержку причитающихся работнику выплат Трудовой кодекс предусматривает пеню в его пользу за каждый день просрочки, и в такой конструкции просрочка считается не с даты решения, а с дат, когда выплаты должны были произойти.

Поэтому арифметика «экономим на отпуске» редко сходится даже без учёта проверок. Двадцать один календарный день отпуска — это примерно 5,8% годового фонда оплаты по одному человеку. Отказ от трудового договора ради этой доли создаёт обязательство, которое всё это время накапливается, но не отражается ни в одном отчёте центра.

Как выбирать

Логика выбора укладывается в три случая.

Штатный преподаватель с постоянной нагрузкой. Ведёт несколько групп по расписанию центра, работает годами, для него это основное место работы. Здесь трудовой договор — не осторожность, а точное описание того, что происходит. Попытка оформить такого человека иначе создаёт риск без выигрыша: налоги те же, а отношения при проверке всё равно будут квалифицированы как трудовые.

Приглашённый специалист на конкретный проект. Носитель языка на интенсив, эксперт на серию мастер-классов, методист, который пишет программу. Услуга ограничена по объёму и результату, исполнитель организует работу сам — гражданско-правовой договор здесь и по форме, и по существу правильный, при условии что текст написан на языке заказчика и исполнителя, а не работодателя и работника.

Преподаватель со своим статусом. Индивидуальный предприниматель, который ведёт занятия и для вас, и для других. Форма экономически выгоднее всего, но именно она чаще всего оказывается фикцией — когда центр сам предлагает человеку зарегистрировать ИП, чтобы платить ему то же самое за ту же работу в том же расписании. Такая конструкция проверяется по тем же четырём вопросам и по ним же разваливается.

Отдельно стоит помнить: форма оформления и модель оплаты — разные решения, которые часто путают. Ставка за занятие, процент от группы, оклад с бонусом одинаково живут и в трудовом договоре, и в гражданско-правовом; выбор между ними определяется экономикой группы, а не юридической формой. Мы разбирали это в статье о четырёх моделях оплаты преподавателя.

Итог

Выбор формы — это не выбор ставки налога, а выбор того, какие обязательства центр берёт на себя перед человеком, который ведёт его занятия. Штатный преподаватель на постоянной нагрузке при любой обложке договора остаётся работником, и попытка сэкономить на этом даёт экономию только до первой проверки. Гражданско-правовой договор осмыслен там, где сотрудничество действительно разовое или проектное — и тогда его нужно писать как договор услуг, а не как переименованный трудовой.